+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Справка о рыночной цене при методе последующей реализации

Общие положения о методах, используемых при определении для целей налогообложения доходов прибыли, выручки в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица определены в статье При проведении налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами используются следующие методы:. Метод сопоставимых рыночных цен является приоритетным для определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам если иное не предусмотрено п. Метод сопоставимых рыночных цен используется при наличии на соответствующем рынке товаров работ, услуг хотя бы одной сопоставимой сделки, предметом которой являются идентичные при их отсутствии — однородные товары работы, услуги , а также при наличии достаточной информации о такой сделке. При этом возможно использование сделки, совершенной указанным налогоплательщиком с лицами, не являющимися взаимозависимыми с указанным налогоплательщиком, при условии, что такая сделка является сопоставимой с анализируемой сделкой.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: The Ultimate Candlestick Patterns Trading Course

О трансфертном ценообразовании

О необходимости изучать и использовать на практике правовые позиции высших судебных органов мы уже рассказывали. Примеры судебных прецедентов, состоявшихся в 1-м полугодии г. Сегодня речь пойдет о делах, в которых налогоплательщики проиграли. Знание таких дел также пригодится в налоговом планировании: поможет обозначить правильные границы предполагаемой налоговой оптимизации и избавит от лишних затрат времени на бесперспективные споры с ИФНС.

Ясность и непротиворечивость налогового законодательства продолжает оставаться мечтой правоприменителей — и налогоплательщиков, и налоговиков.

Возможность трактовать ту или иную норму закона по-разному, как правило, приводит к возникновению налоговых споров. Сегодня пойдет речь о тех из них, которые выиграли налоговые органы.

Поскольку проценты, предусмотренные п. Заявительный порядок возмещения НДС представляет собой осуществление зачета возврата суммы налога, заявленной к возмещению в декларации еще до завершения ее камеральной проверки п. Условия, при соблюдении которых налогоплательщик имеет возможность ускорить возврат НДС, определены п.

У налоговиков есть пять дней на то, чтобы по полученному заявлению от налогоплательщика о применении ускоренного возврата НДС вынести соответствующее решение п. Если по итогам камеральной проверки право налогоплательщика на возмещение НДС подтверждается, на этом история с ускоренным возвратом налога заканчивается.

Иначе обстоят дела, когда по итогам камеральной проверки инспекторы обнаруживают нарушения законодательства о налогах и сборах. В этом случае налоговый орган принимает решение об отмене полностью или частично принятого ранее решения о возмещении НДС в ускоренном порядке.

А поскольку при таких обстоятельствах бюджетными деньгами налогоплательщик пользовался неправомерно, ему придется заплатить за это и проценты. Затем он представил уточненную декларацию, получил вычет по НДС в полном объеме и подтверждение своего права на возмещение НДС в сумме 28 руб.

В связи с этим он захотел вернуть из бюджета и 1 руб. Следует отметить, что Минфин России в свое время вообще говорил о том, что названные проценты ни при каких обстоятельствах не могут быть возвращены налогоплательщику, поскольку Налоговым кодексом такие процедуры не регламентированы см.

В то же время в судебной практике такое мнение не разделяется см. ВС РФ при рассмотрении данного дела указал, что подача уточненной декларации после камеральной проверки, не означает, что вынесенное по ее итогам решение автоматически признается недействительным.

Уплаченные компанией проценты — санкция за неправомерное использование бюджетных средств. Такие проценты могут быть возвращены, только если суд или вышестоящий налоговый орган посчитает решение инспекции по первоначальной декларации незаконным. При этом должно быть признано, что налогоплательщик правомерно заявил НДС к вычету.

Суды всех инстанций были единодушны: услуги по подаче вагонов под погрузку для осуществления международных перевозок являются элементами комплекса перевозочного процесса, оказываемого российской организацией, не являющейся перевозчиком, для осуществления международных перевозок и перевозок по территории РФ экспортируемых товаров железнодорожным транспортом.

Данные услуги являются непосредственно связанными с услугами по организации перевозок и транспортировкой товаров в таможенном режиме экспорта.

При этом важно помнить, что налоговая ставка является установленным законом элементом налогообложения. Она обязательна для применения налогоплательщиками. Счета-фактуры с налоговой ставкой, не соответствующей ст.

Положения НК РФ не предполагают дублирования контрольных мероприятий, осуществляемых в рамках выездных и камеральных налоговых проверок. В связи с этим они не исключают выявление при проведении выездной налоговой проверки как более углубленной формы налогового контроля таких нарушений, которые не были обнаружены при проведении камеральной налоговой проверки.

Плательщику по итогам проведенных камеральных налоговых проверок обоснованности и правомерности заявленных к возмещению сумм НДС было отказано в возмещении. Плательщик обжаловал решения налогового органа в суд.

Арбитражные суды признали эти решения недействительными, налоговый орган принял решение о возмещении заявителю налога, и соответствующие суммы были перечислены налогоплательщику.

Впоследствии налоговый орган провел выездную проверку, в том числе по тем периодам, которые ранее были проверены в ходе вышеуказанных камеральных налоговых проверок. По результатам выездной налоговой выявились обстоятельства, свидетельствующие о незаконности возмещения обществу НДС.

Налогоплательщик снова обратился в суд. Однако на этот раз принятое инспекцией решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности судами поддержано. Обращаясь с жалобой в КС РФ, плательщик оспаривал положения закона в связи с тем, что они позволяют признавать по итогам выездной налоговой проверки суммы налога, ранее возмещенные налогоплательщику на основании вступивших в силу актов арбитражных судов, в качестве недоимки по налогу и привлекать его к налоговой ответственности.

Таким образом, по сути, на основании решения налогового органа происходит пересмотр вступившего в силу решения суда о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм налога за определенный налоговый период.

КС РФ пришел к выводу, что предметом камеральной и последующей выездной налоговой проверки может стать полнота и своевременность уплаты одного и того же налога за один и тот же налоговый период. На эту возможность не влияет то, что законность и обоснованность выводов налогового органа, сделанных по итогам камеральной налоговой проверки, к моменту проведения выездной налоговой проверки уже может быть проверена судом.

Изменение объема прав и обязанностей налогоплательщика за конкретный налоговый период, определенных решением налогового органа законность и обоснованность которого проверена судом , происходит в связи с установлением правоприменительными органами новых фактических обстоятельств и с учетом новых доказательств.

Для выявления таких обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности налогоплательщика, необоснованности объема заявленных им прав в том числе права на возмещение налога , и предусмотрен механизм выездной налоговой проверки, принципиально отличный от механизма камеральной налоговой проверки, как по целям, так и по объему контрольных мероприятий.

Механизм выездной налоговой проверки предоставляет налоговому органу возможность добыть доказательства недобросовестности налогоплательщика, которые не могли быть обнаружены на стадии камеральной налоговой проверки вследствие ограничения полномочий налоговых органов при ее проведении.

КС РФ подчеркнул, что признание законным решения, вынесенного по итогам выездной налоговой проверки того же налогоплательщика за тот же налоговый период, осуществляется по результатам исследования положенных в его основу фактических обстоятельств, а также собранных налоговым органом новых доказательств.

Само по себе это не может расцениваться как преодоление налоговым органом решения суда, вынесенного по итогам камеральной налоговой проверки, путем проведения выездной налоговой проверки.

При определении внереализационных доходов расходов для целей налогообложения до момента погашения займа валютой расчетов по нему является та иностранная валюта, в которой заем был получен заемщиком. Основанием для доначисления обществу налога на прибыль за и гг.

Между обществом заимодавец и иностранными компаниями заемщики заключены договоры займа в долларах США. Дополнительными соглашениями к указанным договорам заемщикам предоставлено право возвратить сумму займа налогоплательщику в рублях по официальному курсу доллара США к российскому рублю, установленному Банком России на дату зачисления суммы займа на счет заемщика.

Погашение займов компаниями осуществлялось в рублях и долларах США. Суды, соглашаясь с налоговым органом, пришли к следующим выводам.

Первоначальное обязательство по договорам было выражено в долларах США, а дополнительные соглашения к договорам предоставляют заемщикам право возвратить сумму займа заимодавцу в рублях по официальному курсу доллара США к российскому рублю, установленному ЦБ РФ на дату зачисления суммы займа на счет заемщика.

Учитывая изложенное, налогоплательщик обязан производить пересчет сумм соответствующего долгового обязательства и процентов по нему, выраженных в валюте обязательства, а также выраженных в валюте платежа, в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ.

При этом положительная отрицательная разница между пересчитанными таким образом суммами в различных валютах в порядке ст. Налоговый кодекс РФ не предусматривает закрытого перечня способов оценки размера необоснованной налоговой выгоды в целях доначисления налогов и сборов по результатам выездных и камеральных налоговых проверок и не содержит запрета на использование методов, установленных главой В рамках данного спора плательщик оспаривал положения письма Минфина России от Напомним, что в целях налогообложения цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы прибыль, выручка , получаемые лицами, являющимися сторонами поименованных сделок, считаются рыночными.

В НК РФ в настоящее время есть специальная глава При этом согласно п. Таким образом, контроль правильности цен в сделках между взаимозависимыми лицами — это особый вид проверки.

В пункте 1 ст. Таким образом, Минфин России полагает возможным осуществление территориальными налоговыми органами контроля цен в рамках выездных и камеральных налоговых проверок. ВС РФ подтвердил, что налоговики во время выездной или камеральной проверки могут не только выявить полученную налогоплательщиком необоснованную налоговую выгоду, но и посчитать ее размер с использованием методов, предусмотренных главой По мнению высших судей, НК РФ не предусматривает закрытого перечень способов оценки размера необоснованной налоговой выгоды в целях доначисления налогов и сборов по результатам выездных и камеральных налоговых проверок и не содержит запрета на использование методов, установленных главой Однако в п.

Ничего не сказано, что данные методы можно применять во время других способов налогового контроля, в том числе во время выездных и камеральных налоговых проверок. Метод властных предписаний предполагает, что разрешено только то, что прямо предписано законом.

У территориального налогового органа имеется обязанность по проверке своевременности представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках, отражения в нем всех контролируемых сделок, достоверности указанных в этом уведомлении сведений.

Налоговый орган имеет право привлечь налогоплательщиков к ответственности при установлении в их действиях состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. Вопросы привлечения к ответственности за представления уведомления о контролируемых сделках рассмотрены в Определении ВС РФ от Общество представило в инспекцию по месту учета уведомление о контролируемых сделках, после проверки которого, обнаружено невключение в уведомление ряда сделок с иностранными компаниями, обладающими признаками контролируемой сделки.

Налоговый орган потребовал представить пояснения или уточненное уведомление. В связи с отказом налогоплательщика внести исправления в уведомление налоговым органом вынесено решение, которым общество привлечено к ответственности по ст.

Причем до момента вынесения решения плательщик все же представил уточненное уведомление. Поэтому в суде ссылался на этот факт как на основание для освобождения от ответственности, а также утверждал, что налоговый орган не имел полномочий по проверке достоверности сведений, включенных в уведомление о контролируемых сделках.

Суды, признавая правомерным привлечение общества к ответственности, руководствовались положениями ст. При этом представление уточненного уведомления в качестве обстоятельства, освобождающего от ответственности, может иметь место, только если это происходит до момента обнаружения нарушений налоговым органом.

Пониженные ставки земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных для дачного хозяйства, устанавливаются для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства.

Вопрос о применении пониженной налоговой ставки по земельному налогу рассмотрен в Определении ВС РФ от Плательщик обжаловал решение налогового органа, и суды трех инстанций плательщика поддержали. Удовлетворяя заявленное требование и признавая решение инспекции недействительным, суды трех инстанций исходили из того, что земельные участки классифицируются по правовому режиму, который не зависит от статуса собственника земли, а устанавливается на основании сведений о целевом назначении и виде разрешенного использования, содержащихся в государственном кадастре недвижимости.

Однако судьи ВС РФ при рассмотрении жалобы налоговой инспекции отменили решения нижестоящих судов. Вместе с тем, отсутствие такого ограничения не свидетельствует о наличии у покупателя земельного участка — коммерческой организации возможности использовать тот объем прав, который принадлежит лицам, ведущим дачное хозяйство в целях, установленных Федеральным законом от Указанные обстоятельства послужили основанием сделать вывод о невозможности применения обществом — коммерческой организацией пониженной ставки земельного налога в отношении спорных земельных участков.

Платежи в бюджет, взыскиваемые в принудительном порядке, подлежат исполнению банком в третью очередь, а платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика, — в пятую очередь. В ходе проверки налоговая инспекция установила, что банк в нарушение п.

Банк объяснил свои действия также тем, что налоговики в своих инкассовых поручениях по пеням указали на пятую очередность списания. Тем не менее, инспекция привлекла банк к ответственности по п.

Суды трех инстанций указали, что из содержания п. В период приостановления операций по счетам налогоплательщика разрешено списание денежных средств в счет уплаты налоговой задолженности по поручениям налоговых органов, носящим бесспорный характер, в целях исполнения которых и осуществляется приостановление операций по счетам налогоплательщика.

Особо отмечено, что в случае принудительного взыскания пени они взыскиваются в том же порядке и в той же очередности, что и налог третья очередь. Предусмотренная ст. Вопросы привлечения к ответственности по ст. Инспекцией в адрес банка в соответствии со ст.

Банк запрашиваемую информацию не представил, сославшись на незаконность истребования, поскольку организация не состоит на учете в этом налоговом органе. Суды, признавая правомерным привлечение банка к ответственности, обратили внимание на то, что после внесения изменений Федеральным законом от При этом положения ст.

Налогоплательщик обязан предоставлять по требованию налоговиков, осуществляющих выездную налоговую проверку, своих работников в помощь для перевешивания и перемещения товаров при проведении налоговиками инвентаризации, обеспечивать их весовым оборудованием.

Новый статус взаимозависимых лиц и его налоговые последствия

Для налогоплательщиков актуален вопрос выяснения истинной рыночной стоимости товаров, которыми могут являться также работы и услуги. Необходимо знать, сколько стоит подобный товар в условиях современной ситуации на рынке, чтобы понимать, насколько с ней соотносится сумма сделки, которую требуется проанализировать. Из статьи вы узнаете, как трактовать одобренный Налоговым кодексом РФ метод цены последующей реализации ЦПР , каковы нюансы его использования, по какой формуле следует производить расчет. Метод ЦПР в западной терминологии Resale Price Method — это способ, позволяющий сравнить денежное выражение анализируемой сделки с рыночными ценами.

При этом четко указано, если дополнительно представлены другие годы. цен на топливо, использованных при расчетах согласно метода ценовой Реализация проектов в области энергоэффективности и ВИЭ в регионе . импортные тарифы, регулируемые ниже рыночных цены на .. Краткая справка.

Трансфертное ценообразование и новации налогового контроля

ФНС России беспокоит большой процент проигрышей налоговиков в судах по делам, связанным с пересчетом налогов исходя из рыночных цен. Мы проанализировали 43 арбитражных дела, рассмотренных в отношении статьи 40 НК РФ с марта года по апрель года. Из них компании выиграли 39 дел и проиграли всего четыре дела дела, отправленные на новое рассмотрение, мы не учитывали. Налоговой службе эта статистика также известна. Поэтому ФНС и перечислила наиболее распространенные ошибки налоговиков при сборе доказательств нерыночности цен плательщиков с указаниями их не совершать. Тем не менее у компаний есть возможность обратить эти рекомендации себе на пользу. Каких обвинений ждать от налоговиков? Как защищать цену сделок? Чем налоговики будут обосновывать свои претензии?

Методика определения рыночной цены

Календарь бухгалтера Проверка контрагента Трудовой кодекс Налоговый кодекс. Нормативно-правовые акты Кодексы Налоговый кодекс Статья Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения. Федерального закона от Федеральных законов от

Цена представляет собой денежное выражение обязательства произвести платеж за проданную поставленную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

Метод цены последующей реализации

Одним из начал гражданского права является принцип свободы договора. Этот принцип предполагает самостоятельный, на свое усмотрение выбор сторонами коммерческих партнеров, вида хозяйственного договора и его условий. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Свобода определения содержания договора проявляется и в установлении набора условий, подлежащих включению в договор за исключением существенных условий, которые подлежат обязательному включению в договор в силу императивного действия норм права , и в определении содержания его условий. Существенным условием договора купли-продажи недвижимости являются предмет и цена.

Цена сделки для целей налогообложения

Купить систему Заказать демоверсию. Статья 1. Идентичными товарами работами, услугами в целях настоящего Кодекса признаются товары работы, услуги , имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться. При определении идентичности товаров учитываются их физические характеристики, качество, функциональное назначение, страна происхождения и производитель, его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.

Корректировка цены автотранспорта при наличии дефектов организацию проведения оценки рыночной стоимости машин, .. имущества, демонтаж и реализация которого отдельно от .. При использовании метода индексации балансовой стоимости .. последующего анализа;.

Цена сделки: актуальные моменты налогообложения

Но арбитражная практика показывает, что не так грозен этот чёрт, если четко следовать положениям закона. При возникновении случаев второй группы налогоплательщики обязаны использовать рыночные цены во всех обусловленных сделках. Занижение налоговой базы вследствие применения иных цен может повлечь за собой доначисление не только налога и пеней, но и санкций.

Используемый для определения соответствия рыночной цене метод цены последующей реализации не применяется к сделкам, предметом которых является оказание услуг. Согласно Налоговому кодексу РФ метод цены последующей реализации является методом определения соответствия цены в анализируемой сделке рыночной цене на основании сопоставления валовой рентабельности, полученной при последующей реализации перепродаже приобретенного товара, с рыночным интервалом валовой рентабельности. На основании изложенного Минфин России обращает внимание на то, что метод цены последующей реализации используется в отношении сделок, предметом которых является реализация перепродажа товара. Применение данного метода в отношении сделки оказания услуг Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Екатеринбург, ул. Ткачей, д.

Гражданское законодательство позволяет сторонам, заключающим сделку, самостоятельно определять цену товаров или услуг, которые должны быть оказаны в соответствии с их соглашением. Однако законодательство налоговое вносит в это правило существенную оговорку: цена сделки не должна существенно отличаться от рыночных цен на аналогичные товары и услуги.

В настоящий документ вносятся изменения на основании: Федерального закона от Федерального закона от При проведении налогового контроля в связи с совершением сделок, сторонами которых являются взаимозависимые лица в том числе при сопоставлении коммерческих и или финансовых условий анализируемой сделки с коммерческими и или финансовыми условиями сопоставимых сделок , федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, использует следующую информацию:. При отсутствии недостаточности информации, указанной в пункте 1 настоящей статьи , федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, использует следующую информацию:. В целях сопоставления для целей налогообложения условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, не допускается использование информации, составляющей налоговую тайну, а также иной информации, доступ к которой ограничен в соответствии с законодательством Российской Федерации. Установленное настоящим пунктом ограничение не распространяется на сведения о налогоплательщике, в отношении которого проводится проверка федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. При сопоставлении для целей налогообложения условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, используются исключительно общедоступные источники информации, а также сведения о налогоплательщике.

С года вступает в силу Федеральный закон от В настоящее время критерии взаимозависимости для целей налогообложения и принципы определения рыночных цен регулируются положениями ст. Указанные нормы будут продолжать применяться для целей налогообложения по сделкам, доходы и расходы по которым должны быть признаны в соответствии с гл.

Комментарии 14
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. grancollyri

    Мы и так платим налоги оплачивая бензин

  2. Аглая

    После января 2017года брал 10,отдать нужно 40?В законе прописано трёхкратный размер!значит 30?

  3. Мальвина

    Спасибо хорошее видео, но есть вопрос: одному мне показалось что спикеру нехватает еврейской шапочки на голове?

  4. ycrile

    Почему рекомендуется являться именно с повесткой. Если вы приходите с повесткой, вас дежурный обязательно зарегистрирует. Дата, время, фио. История произошедшая с моим знакомым. Он явился по звонку следователя, бил себя пяткой в грудь я честный человек, мне скрывать нечего. Явился как свидетель. Следак ему такие, сякие вопросы задавал и не получив нужных ему ответов, заявил следующее я знаю, что ты знаешь и пока ты мне не скажешь, то что я хочу, ты отсюда не выйдешь. После чего закрыл кабинет и ушел на 4 часа. И вот сидел парень и думал о том, какой он законопослушный. Когда, его все-таки выпустили и он попробовал подать жалобу, ему ответили что вы клевещите на уважаемого сотрудника, вас даже в отделении не было. нет регистрации в журнале посещений. следак тоже видимо звонок нигде не зарегистрировал.

  5. porasour

    А вопрос Владеете ли вы азами программирования для меня это наводящий вопрос.

  6. ksadamol

    А не пустят в Украину,то не велика беда.

  7. Лонгин

    Ездить по правилам никто не пробовал?

  8. Софья

    Типа допизделись: Не нравиться ЦАРЬ! значит кожу сдеру со скилета! Просто произвол чинит и хоть КОЛ на голове чиши-ему все пох.ю:)))

  9. bibelate

    А почему берут взятки всё просто! Потому что в нашей стране мораторий на смертную казнь. Им не страшно, жопа не припекает от мысли, что накажут. Потому что в принципе не факт, что накажут. Вот пока условный миллиард не украл никто не тронет. Наворовал миллиард, и не поделился, с кем надо вот тут его и поймали . Вот уж кто-кто, а у чиновников с татупедами бедными гражданми с низкой зп никак не назовёшь серьёзно. Только в шутку. Несмешную.

  10. Пахом

    Спасибо Вам большое за чёткое видео! Лайк

  11. zharsclomsa

    Хоть бы не случилось потом так что Порошенко как и Янукович залезет в долги.ограбит казну и съебнёт зарубеж.А Украина останется при бубновых интересах с разрухой и войной и без конституционных прав

  12. Степанида

    Вопрос люди которые уплатили штраф и ввозили эти машины до этого закона обязаны ли растоможивать ведь закон обратной силы не имеет

  13. lanmitermtec

    Лидеры АЕС реально проявили себя, засланные козачки. Люди обьединяйтесь без АЕС.

  14. Антонида

    А можно производить аудио или видео запись допроса в налоговой?